前提条件
| 項目 | 数字 |
|---|---|
| 遺産総額 | 1億5900万円 |
| 法定相続人 | 配偶者 + 子2人 = 3人 |
| 基礎控除 | 4800万円 |
| 課税遺産 | 1億1100万円 |
| 相続税総額 | 約2500万円 |
配偶者控除のルール
配偶者は、次のどちらか 多い方 まで非課税です。
- ① 1億6000万円
- ② 配偶者の法定相続分(遺産の1/2 = 7950万円)
→ 1億6000万円の方が多いので、遺産全額を配偶者が受け取れば相続税はゼロになります。
3パターン比較シミュレーション
パターンA:法定相続分通り(配偶者1/2・子1/4ずつ)
| 相続人 | 取り分 | 相続税 |
|---|---|---|
| 配偶者 | 7950万円(1/2) | 0円(配偶者控除) |
| 子A | 3975万円(1/4) | 約 625万円 |
| 子B | 3975万円(1/4) | 約 625万円 |
| 一次相続合計 | 約 1250万円 |
パターンB:配偶者にすべて渡す(配偶者控除フル活用)
| 相続人 | 取り分 | 相続税 |
|---|---|---|
| 配偶者 | 1億5900万円 | 0円(1.6億円以下) |
| 子A | 0円 | 0円 |
| 子B | 0円 | 0円 |
| 一次相続合計 | 0円 |
パターンC:配偶者の取り分を最小化(子に多く渡す)
| 相続人 | 取り分 | 相続税 |
|---|---|---|
| 配偶者 | 0円 | 0円 |
| 子A | 7950万円 | 約 1250万円 |
| 子B | 7950万円 | 約 1250万円 |
| 一次相続合計 | 約 2500万円 |
⚠️ ここからが本題:二次相続まで考える
「一次相続で配偶者控除をフル活用すると、二次相続で必ず増える」 のが落とし穴です。
配偶者(妻)が亡くなった時(二次相続)を試算します。配偶者自身の固有資産は0円と仮定。
パターンA:法定相続分通りだった場合の二次相続
- 配偶者の遺産:7950万円
- 基礎控除:3000万円 + 600万円 × 2人 = 4200万円
- 課税遺産:7950万円 – 4200万円 = 3750万円
- 二次相続税:約 425万円
→ 一次1250万円 + 二次425万円 = トータル 約1675万円
パターンB:配偶者にすべて渡した場合の二次相続
- 配偶者の遺産:1億5900万円
- 基礎控除:4200万円
- 課税遺産:1億1700万円
- 二次相続税:約 2090万円
→ 一次0円 + 二次2090万円 = トータル 約2090万円
パターンC:子にすべて渡した場合の二次相続
- 配偶者の遺産:0円
- 二次相続税:0円
→ 一次2500万円 + 二次0円 = トータル 約2500万円
3パターンの最終結果
| パターン | 一次相続 | 二次相続 | トータル |
|---|---|---|---|
| A:法定相続分通り | 1250万円 | 425万円 | 約 1675万円 ⭐ |
| B:配偶者にすべて | 0円 | 2090万円 | 約 2090万円 |
| C:子にすべて | 2500万円 | 0円 | 約 2500万円 |
→ パターンA(法定相続分通り)が最も税額が少なくなります。
なぜパターンBが損になるのか
「配偶者控除でゼロにできるなら、全額配偶者に渡すのが得じゃないの?」と思いがちですが、実は逆です。
理由① 二次相続で基礎控除が減る
- 一次相続:相続人3人 → 基礎控除 4800万円
- 二次相続:相続人2人 → 基礎控除 4200万円(600万円減る)
理由② 二次相続で配偶者控除が使えない
配偶者控除は配偶者が生きていてこそ。二次相続では使えません。
理由③ 累進課税で税率が上がる
財産が配偶者に集中すると、二次相続で1人あたりの相続額が大きくなり、税率が上がる。
推奨はパターンA(法定相続分通り)
| 相続人 | 取り分 | 受け取る配当 |
|---|---|---|
| 配偶者 | 7950万円(高配当株42銘柄相当) | 年 約257万円 |
| 子A | 3975万円(高配当株21銘柄相当) | 年 約128万円 |
| 子B | 3975万円(高配当株21銘柄相当) | 年 約128万円 |
この場合の納税資金準備
- 一次相続税:1250万円 → かおるさんの配当 514万円 × 約2.5年 で完備
- 二次相続税:425万円 → 配偶者の配当 257万円 × 約2年 で完備
→ 両方とも 配当だけで支払える。これが高配当株戦略の真骨頂です。
さらに節税するには:小規模宅地の特例も併用
もし自宅(土地)を所有している場合、配偶者が自宅を相続すれば330平方メートルまで評価額80%減額。
- 自宅の土地評価1億円 → 2000万円として計算
- これで配偶者の取り分を増やしても税額が抑えられる
「配偶者控除は使えるだけ使うのが得」は ウソ。 一次相続で配偶者控除をフル活用すると、二次相続で必ず増える。 法定相続分通り(配偶者1/2・子1/4ずつ)が、トータルで最も税額が少ない。このケースの場合、パターンAでトータル約1675万円。 配当514万円 × 3.3年で全て払える。 株を売らずに次世代に丸ごと渡せる。
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